Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất năm 2021

[Vũ Xuân Quỳnh]

Kế toán xây dựng là một công việc đòi hỏi sự tỉ mỉ, kinh nghiệm cũng như năng lực. Để giúp kế toán viên mảng xây dựng và hiểu được cách hạch toán doanh thu như thế nào thì sau đây MISA xin phép được hướng dẫn qua bài viết “Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất năm 2021”

Để hạch toán doanh thu trong kế toán xây dựng , kế toán cần thực hiện qua 3 bước sau:

HOÀN THÀNH HỒ SƠ THANH QUYẾT TOÁN​

XÁC ĐỊNH DOANH THU TRONG KẾ TOÁN XÂY DỰNG​

HẠCH TOÁN DOANH THU XÂY DỰNG MỚI NHẤT TT200( DN HẠCH TOÁN THEO PP KHẤU TRỪ)​

Bước 1 - Hoàn thành hồ sơ thanh quyết toán


Bảng thanh toán khối lượng hoàn thành giai đoạn và quyết toán A-B

BẢNG THANH TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH GIAI ĐOẠN​	BẢNG QUYẾT TOÁN KHỐI LƯỢNG HOÀN THÀNH CÔNG TRÌNH A-B​
Đặc điểm của hoạt động xây dựng là công trình trải qua nhiều giai đoạn, hạng mục Mỗi giai đoạn, mỗi hạng mục nhỏ, trước khi chuyển sang thi công giai đoạn tiếp theo nhà thầu phải trình Chủ đầu tư nghiệm thu và ký bảng KLHT và giá trị của giai đoạn đó, gọi là “Bảng thanh toán KTHT” đợt 1; 2; 3… cho đến đợt cuối.​	​ Khi công trình được nghiệm thu hoàn thành bà vào sử dụng theo “Biên bản nghiệm thu hoàn giao đưa vào sử dụng”, nhà thầu (bên B) trình (Bên A) bảng quyết toán này để thống nhất KL trị công trình.​ ​ - Nếu thống nhất được (thường phải qua rất chỉnh sửa) hai bên A và B cùng ký và đóng gọi là Bảng quyết toán A-B (Đầy đủ là: Bảng khối lượng hoàn thành công trình)​

Phê duyệt quyết toán A-B

​ Đối với các công trình sử dụng vốn tự có của chủ đầu tư, Chủ đầu tư mới có quyền phê duyệt quyết toán, hoặc bản Thanh lý hợp đồng.​

​ Đối với các công trình sử dụng vốn Ngân sách sở Tài Chính, hoặc từ UBND từ cấp huyện, thà lên mới có quyền phê duyệt quyết toán. Kế duyệt làm Công trình có thể tăng hoặc gi thường là bị cắt giảm) so với quyết toán A-B Nhà thầu và Chủ đầu tư đã ký trước đó.​

Bước 2 – Xác định doanh thu trong kế toán xây dựng

Xác định doanh thu trong kế toán xây dựng

Thời điểm ghi nhận doanh thu trong lĩnh vực xây dựng được xác định theo Biên bản nghiệm thu công hạng mục công trình.

Quy định về xuất hóa đơn

Cùng với thời điểm ghi nhận doanh thu, công ty xây lắp cũng phải xuất hóa đơn, thời điểm xuất hóa đơn đối được quy định như sau:Theo khoản 2 Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về thời điểm lập hóa đơn động xây dựng cụ thể như sau:

“Ngày lập hóa đơn đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình xây dựng, lắp đặt hoàn thành, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Trường hợp giao hàng nhiều lần hoặc bàn giao từng hạng mục, công đoạn dịch vụ thì mỗi lần giao hàng hoặc phải lập hóa đơn cho khối lượng, giá trị hàng hóa, dịch vụ được giao tương ứng.

Trường hợp tổ chức kinh doanh bất động sản, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có t tiền theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”

Theo quy định trên, ngày tháng năm lập hóa đơn:

• Đối với xây dựng, lắp đặt là thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình, hạng mục công trình, khối lượng xây d hoàn thành, không phân biệt đã thu tiền hay chưa thu tiền
• Đối với trường hợp bàn giao từng hạng mục, công đoạn thì mỗi lần xác nhận khối lượng công trình bàn giao, hóa đơn cho khối lượng, giá trị công trình được giao tương ứng
• Đối với doanh nghiệp kinh doanh BĐS, xây dựng cơ sở hạ tầng, xây dựng nhà để bán, chuyển nhượng có thực theo tiến độ thực hiện dự án hoặc tiến độ thu tiền ghi trong hợp đồng thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.

Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN

Điều 5 khoản 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định về thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN với ho dựng, lắp đặt như sau: Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt là giá trị công trình, giá trị hạng mục công trình khối lượng công trình xây dựng, lắp đặt nghiệm thu.

​ Trường hợp xây dựng, lắp đặt​ có bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt bao gồm cả giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.​

​ Trường hợp xây dựng, lắp đặt​ không bao thầu nguyên vật liệu, máy m là số tiền từ hoạt động xây dựng, lắp đặt khôn giá trị nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị.”​

Theo quy định trên, thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN giống thời điểm xác định doanh thu tính thuế bạn lưu ý những trường hợp giá trị xây dựng, lắp đặt của những trường hợp cụ thể sau:

Có bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp bao gồm cả giá trị vật liệu, máy móc thiết bị.

Không bao thầu vật liệu, máy móc thiết bị: Doanh thu xây lắp không bao gồm giá trị vật liệu, máy móc thiết bị.

*** Trình tự tiến hành như sau :

- Trước khi làm Anh/Chị cần chú ý xuất hóa đơn cùng với biên bản ngiệm thu

• Đối với “Bảng thanh toán KLHT đợt 1; 2; 3.. :
  Căn cứ giá trị khối lượng hoàn thành được A ký xác nhận đồng ý thanh toán trong bảng này thì xuất hóa đơn GT đầu tư
• Đối với bảng quyết toán KLHT công trình:

Đối với các công trình sử dụng vốn tự có của Chủ đầu tư, đến đây coi như xong phần xác định doanh thu. Nhưng nếu bị Kiểm toán, thanh tra, thì sẽ phải điều chỉnh DT theo kết quả của hai cơ quan này​

Căn cứ vào bảng Quyết toán KLHT công trình (phải là bảng đã được hai bên A-B ký đóng dấu đầy đủ)​

​ Đối với các công trình sử dụng vốn Ngân sách: Khi có Quyết định phê duyệt quyết toán A-B của cấp có thẩm quyền, kết quả thanh tra, kiểm toán thì sẽ phải điều chỉnh DT theo quyết định PDQT này và kết quả của hai cơ quan thanh tra, kiểm toán một lần nữa.​

Tổng hợp giá trị đã xuất từ đợt cuối, so với giá toán A-B: còn xuất nốt.​

Bước 3- Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất theo TT 200 ( Doanh nghiệp hạch toán theo PP khấu trừ)

Trường hợp hợp đồng xây dựng quy định nhà thầu được thanh toán theo tiến độ kế hoạch.

* Hạch toán doanh thu xây dựng mới nhất theo TT 200

NỘI DUNG THỰC HIỆN​	HẠCH TOÁN​
Khi nhận được tiền thanh toán khối lượng công trình hoàn thành hoặc khoản ứng trước từ khách hàng, ghi:​	Nợ các TK 111, 112, …​ ​ + Có TK 131 – Phải thu của khách hàng​
Kế toán căn cứ vào chứng từ phản ánh doanh thu tương ứng với phần công việc đã hoàn thành (không phải hoá đơn) do nhà thầu tự xác định tại thời điểm lập BCTC ghi​	Nợ TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch xây dựng​ ​ + Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp (5111).​
Kế toán phải lập hóa đơn GTGT ghi: căn cứ vào biên bản nghiệm thu hạng mục công trình​	Nợ các TK 111,112,131,...​ + Có TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ​ + Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp​
Căn cứ vào Hoá đơn GTGT được lập theo tiến độ kế hoạch để phản ánh số tiền khách hàng phải trả theo tiến độ kế hoạch đã ghi trong hợp đồng, ghi:​	Nợ TK 131- Phải thu của khách hàng​ + Có TK 337 – Thanh toán theo tiến độ kế hoạch xây dựng​ + Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp​

Để biết thêm thật nhiều thông tin hữu ích về kế toán cũng như phần mềm MISA mời Anh/Chị tham gia các nhóm hỗ trợ MIỄN PHÍ qua facebook của MISA nhé!!!

Cộng đồng SME - phần mềm kế toán
Cộng đồng AMIS - Phần mềm kế toán online
Cộng đồng meinvoice - Hóa đơn điện tử